Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 25 czerwca 2024 r. znak 0112-KDIL2-1.4011.114.2024.3.JK zmienił swoje stanowisko w przedmiocie zagadnienia czy wypłata świadczenia poczyniona przez fundację rodzinną założoną wspólnie przez małżonków (to jest oboje małżonkowie są fundatorami i beneficjentami) na rzecz jednego z tych małżonków może korzystać w całości ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem PIT po stronie beneficjenta na podstawie artykułu 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT.

Pierwotnie organ interpretacyjny uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe, niemniej w powyższej interpretacji zmienił zdanie i uznał prawo do zwolnienia:

„(…) podatnik będący fundatorem fundacji rodzinnej i jednocześnie osobą, którą łączy ją z innym fundatorem tej fundacji relacja, o której mowa w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn (małżonek [ale nie były małżonek - uwaga Autora], wstępny, zstępny, pasierb, rodzeństwo, ojczym lub macocha), dla potrzeb zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 157 w związku z ust. 49 ustawy o PIT, może sumować proporcję wartości mienia, określoną w art. 27 ust. 4 ustawy o fundacji rodzinnej, wniesionego do fundacji rodzinnej przez siebie oraz przez tego innego fundatora.

Konkludując:

„Zatem wypłata na Pani rzecz świadczenia, o którym mowa we wniosku, korzystać będzie w całości ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji Pani stanowisko należało uznać za prawidłowe.”

W ocenie Autora aktualne stanowisko Dyrektora KIS należy rozumieć w ten sposób, że małżonkowie, będący fundatorami i beneficjentami (bez rozwodu i chyba bez separacji) tej samej fundacji rodzinnej korzystają z pełnego zwolnienia od podatku PIT w odniesieniu do świadczeń spełnianych na ich rzecz przez tę fundację rodzinną.