Jeżeli chcesz porozmawiać o estońskim CIT, zapraszamy do naszej zamkniętej grupy na Facebooku:

Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT.

Z uwagi na wdrażanie w roku 2026 znaczników PD w JPK CIT nasze Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT (SPEC) rozważa zagadnienie znaczników PD w strukturze JPK_KR_PD w przypadku spółek opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek.

Wątpliwość jest zrozumiała, bo skoro w pliku występują pola „podatkowe”, a systemy księgowe umożliwiają ich mapowanie, pojawia się naturalne pytanie, czy spółka na estońskim CIT powinna odtwarzać w księgach klasyczną kalkulację podatkową, to jest różnice trwałe i przejściowe, amortyzację podatkową czy podatkowe przychody i koszty. Problem w sumie nie ma charakteru li tylko teoretycznego, lecz wynika z konstrukcji JPK_KR_PD. Struktura zawiera m.in. pole S_12_3, przewidziane na znacznik PD („podatkowy”) zgodnie z rozporządzeniem o dodatkowych danych.

Jak zatem interpretować ten element w modelu ryczałtowym, w którym podatek dochodowy nie jest rozliczany na zasadach ogólnych?

Ministerstwo Finansów (MF) odniosło się do tej kwestii w oficjalnych odpowiedziach dotyczących JPK_PD i wprost wskazało, że nie są prowadzone prace nad wprowadzeniem szczególnych rozwiązań dla podatników opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek, w tym nad stosowaniem znaczników PD. Jednocześnie MF wyjaśniło, że podatnicy estońskiego CIT przyporządkowują znaczniki kont zgodnie ze słownikami JPK, z wyłączeniem znaczników PD, a w węźle RPD wykazują wartości „0”, co oznacza, że znaczniki PD nie znajdują zastosowania w estońskim CIT, a „podatkowy” węzeł RPD pozostaje zerowy. Zapewne dlatego, że węzeł RPD został zaprojektowany jako skonsolidowana informacja o różnicach pomiędzy wynikiem finansowym brutto a wynikiem podatkowym, uzupełniana manualnie. W klasycznym CIT pełni on funkcję pomostu pomiędzy rachunkowością a podatkami. W modelu estońskiego CIT taka funkcja nie występuje. Rozliczenie podatku nie opiera się na przejściu z wyniku bilansowego na podatkowy w tradycyjnym znaczeniu, co logicznie uzasadnia wykazywanie w RPD wartości „0”. Jest to konsekwencja konstrukcji systemowej, a nie rozwiązanie techniczne czy przejściowe. Warto przy tym odróżnić tę zasadę od reguł raportowania plików cząstkowych. Ogólna praktyka wykazywania „0” w RPD w plikach okresowych, a uzupełniania danych dopiero w pliku rocznym, dotyczy podatników rozliczających klasyczny CIT. W przypadku estońskiego CIT Ministerstwo Finansów wskazuje „0” jako regułę właściwą dla samego reżimu, niezależnie od momentu raportowania.

Z perspektywy wdrożeniowej oznacza to, że znaczniki kont bilansowych wynikające ze słowników JPK nadal powinny być przyporządkowane, ponieważ służą prawidłowej identyfikacji treści kont na potrzeby raportowania JPK_KR_PD. Znaczniki PD pozostają natomiast nieużywane w estońskim CIT, a węzeł RPD powinien być wypełniony zerami. Nie oznacza to jednak obniżenia standardów prowadzenia ksiąg rachunkowych. Obowiązek ich rzetelnego prowadzenia wynika wprost z ustawy o CIT i ma zapewniać prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania oraz należnego podatku w modelu ryczałtu. Brak znaczników PD nie zwalnia z odpowiedzialności za jakość danych księgowych. Wprawdzie obecnie Ministerstwo Finansów nie sygnalizuje planów zmiany podejścia do znaczników PD w estońskim CIT w roku 2026. Jednocześnie należy mieć świadomość, że system JPK w podatkach dochodowych jest stopniowo rozwijany, a harmonogramy i struktury raportowania są aktualizowane.

Głos Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT

www.spec.info.pl

Stanowisko Ministerstwa Finansów jest korzystne dla spółek na estońskim CIT, bowiem nie wymaga znaczników podatkowych tam, gdzie nie rozlicza się podatku CIT przez klasyczne różnice pomiędzy wynikiem bilansowym a podatkowym.

Jeżeli potrzebujesz konsultacji podatkowej w zakresie estońskiego CIT spójrz tutaj:

https://porozmawiajmyopodatkach.pl/cit-estonski/doradztwo-podatkowe-w-zakresie-estonskiego-cit/