Jeżeli chcesz porozmawiać o estońskim CIT, zapraszamy do naszej zamkniętej grupy na Facebooku:

Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT.

Wejście do ryczałtu od dochodów spółek wiąże się z obowiązkiem rozliczenia tzw. korekty wstępnej oraz dochodu z przekształcenia. Rozliczenia te należy wykazać na załączniku CIT/KW, składanym wraz z zeznaniem CIT-8 za rok podatkowy poprzedzający ryczałt. Prawidłowe sporządzenie tej informacji jest kluczowe dla uniknięcia sporów z organami podatkowymi.

Krok 1

Identyfikacja właściwej ścieżki rozliczenia

W części B formularza CIT/KW należy wskazać status podatnika, co determinuje dalszą ścieżkę postępowania:

a. Część C (ścieżka standardowa): Należy ją wypełnić, jeśli spółka istniała wcześniej i jedynie zmienia formę opodatkowania, ale nie powstała w wyniku przekształcenia JDG lub spółki osobowej.

b. Część D (ścieżka dla przekształcenia): Tę część należy wypełnić, jeśli spółka powstała z przekształcenia, a jej pierwszy rok podatkowy jest jednocześnie pierwszym rokiem na estońskim CIT.

Krok 2

Ujęcie pozycji korekty wstępnej

Korekta wstępna ma na celu ujednolicenie różnic między wynikiem bilansowym a podatkowym.

a. Część przychodowa (C.1 lub D.1): Należy tu wykazać m.in. przychody ujęte bilansowo, ale jeszcze niepodatkowe, oraz koszty ujęte podatkowo, które nie obciążyły jeszcze wyniku finansowego (np. różnica z jednorazowej amortyzacji).

b. Część kosztowa (C.2 lub D.2): Należy tu wykazać m.in. przychody ujęte podatkowo, ale jeszcze nie bilansowo, oraz koszty ujęte w wyniku finansowym, które nie stanowiły dotąd kosztu podatkowego (np. rezerwy na świadczenia pracownicze).

c. Ważne: Jeżeli wynik obliczeń w poszczególnych koszykach jest ujemny (strata), w polu "dochód" należy wpisać "0".

Krok 3

Wykazanie dochodu z przekształcenia i podatku CIT

a. W przypadku istnienia obowiązku rozpoznania dochodu z przekształcenia, należy go wykazać w części C.4 (poz. 36 i 37) lub D.4 (poz. 46 i 47), a należny podatek obliczyć według stawki 19%.

Krok 4

Deklaracja sposobu zapłaty podatku od dochodu z przekształcenia

a. W części F formularza CIT/KW należy zadeklarować, czy podatek od dochodu z przekształcenia zostanie uiszczony jednorazowo, czy w ratach. Wybór płatności w częściach jest możliwy w okresie nie dłuższym niż dwa lata, licząc od końca pierwszego roku opodatkowania ryczałtem.

Głos Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT

www.spec.info.pl

Zwracamy uwagę na najczęściej popełniane błędy:

a. Wariant KPiR: W przypadku przekształcenia JDG prowadzącej KPiR, w części D należy wpisać zera, a w części G (poz. 57) wskazać uzasadnienie takiego stanu rzeczy.

b. Sumowanie różnic ujemnych: Do kalkulacji dochodu z przekształcenia należy uwzględniać wyłącznie nadwyżki dodatnie.

c. Należy pamiętać, że dla podmiotów po przekształceniu obowiązuje szczególny termin na złożenie CIT-8 z załącznikiem CIT/KW - do końca trzeciego miesiąca pierwszego roku na ryczałcie.

Jeżeli potrzebujesz konsultacji podatkowej w zakresie estońskiego CIT spójrz tutaj:

https://porozmawiajmyopodatkach.pl/cit-estonski/doradztwo-podatkowe-w-zakresie-estonskiego-cit/