Uwaga - dotyczy wszystkich fundacji rodzinnych zarejestrowanych w roku 2023 w Rejestrze Fundacji Rodzinnych, a także wszystkich fundacji rodzinnych w organizacji założonych w roku 2023, to jest takich w przypadku których w roku 2023 nie został wprawdzie uzyskany wpis do Rejestru Fundacji Rodzinnych, ale które powstały w roku 2023 wskutek sporządzenia aktu założycielskiego albo ogłoszenia testamentu.

Fundacja rodzinna i fundacja rodzinna w organizacji w rozumieniu ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej są zobowiązane do złożenia w terminie do końca trzeciego miesiąca 2024 r. poniższych formularzy podatkowych za 2023 r.:

CIT-8FR (dokument samodzielny)

Deklaracja o wysokości osiągniętego dochodu (przychodu) i należnego podatku od przychodów fundacji rodzinnej

Formularz ten składa fundacja rodzinna i fundacja rodzinna w organizacji w rozumieniu ustawy o fundacji rodzinnej, na podstawie art. 24s ust. 1 ustawy o CIT, zgodnie z którym: Fundacja rodzinna jest obowiązana złożyć do urzędu skarbowego deklarację, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu (przychodu) osiągniętego w roku podatkowym - w terminie do końca trzeciego miesiąca roku następnego.

Powyższe dotyczy następujących przedmiotów opodatkowania:

1. świadczenia, o których mowa w art. 24q ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT - składniki majątkowe przeniesione na beneficjenta albo oddane beneficjentowi do korzystania w roku podatkowym;

2. mienie o którym mowa w art. 24q ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, przekazane lub postawione do dyspozycji beneficjenta lub fundatora w roku podatkowym;

3. ukryte zyski, o których mowa w art. 24q ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT, osiągnięte w roku podatkowym.

CIT/F (dokument niesamodzielny, stanowiący załącznik do deklaracji CIT-8)

Informacja o wysokości dochodu (przychodu) z działalności gospodarczej fundacji rodzinnej wykraczającej poza zakres określony w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej oraz podatku dochodowego od osób prawnych

Formularz ten składa fundacja rodzinna i fundacja rodzinna w organizacji w rozumieniu ustawy o fundacji rodzinnej, jako załącznik do zeznania CIT-8. Wypełnia go fundacja rodzinna, do której ma zastosowanie art. 24r ust. 1 ustawy o CIT, zgodnie z którym: W zakresie w jakim fundacja rodzinna prowadzi działalność gospodarczą wykraczającą poza zakres określony w art. 5 ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej stawka podatku, o którym mowa w art. 19, wynosi 25% podstawy opodatkowania.

Opodatkowanie przypada zatem od działalności fundacji rodzinnej wykraczającej poza czynności:

1. zbywania mienia, o ile mienie to nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia;

2. najmu, dzierżawy lub udostępniania mienia do korzystania na innej podstawie;

3. przystępowania do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, spółdzielni oraz podmiotów o podobnym charakterze, mających swoją siedzibę w kraju albo za granicą, a także uczestnictwa w tych spółkach, funduszach, spółdzielniach oraz podmiotach;

4. nabywania i zbywania papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze;

5. udzielania pożyczek:

a) spółkom kapitałowym, w których fundacja rodzinna posiada udziały albo akcje,

b) spółkom osobowym, w których fundacja rodzinna uczestniczy jako wspólnik,

c) beneficjentom;

6. obrotu zagranicznymi środkami płatniczymi należącymi do fundacji rodzinnej w celu dokonywania płatności związanych z działalnością fundacji rodzinnej;

7. produkcji przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, o ile ilość produktów roślinnych lub zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, użytych do produkcji danego produktu stanowi co najmniej 50% tego produktu;

8. gospodarki leśnej.

Należy pamiętać, że samo złożenie deklaracji CIT-8FR nie wyklucza obowiązku złożenia informacji CIT/F jako załącznika do deklaracji CIT-8, jeżeli fundacja rodzinna prowadzi także działalność gospodarczą wykraczającą poza zakres określony w art. 5 ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej.