Wejście w estoński CIT w trakcie roku podatkowego - obowiązki formalne
Jeżeli chcesz porozmawiać o estońskim CIT, zapraszamy do naszej zamkniętej grupy na Facebooku:
Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT.
Ustawa o CIT dopuszcza możliwość wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (aka estońskim CIT) nie tylko od początku nowego roku podatkowego, ale również w jego trakcie. Stanowi to elastyczne rozwiązanie, które wymaga jednak dopełnienia rygorystycznych obowiązków formalnych, których niedochowanie skutkuje nieskutecznością wyboru tej formy opodatkowania.
Zgodnie z art. 28j ust. 5 ustawy o CIT spółka wybierająca estoński CIT w trakcie roku jest zobowiązana do łącznego wykonania poniższych czynności:
a. zamknięcia ksiąg rachunkowych na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem,
b. sporządzenia sprawozdania finansowego za okres od początku roku do dnia zamknięcia ksiąg,
c. otwarcia ksiąg rachunkowych na pierwszy dzień miesiąca opodatkowania ryczałtem,
d. złożenia zawiadomienia ZAW-RD w terminie do końca pierwszego miesiąca opodatkowania ryczałtem.
Skutki niedopełnienia formalności - studium przypadku
Konsekwencje uchybienia powyższym obowiązkom dobrze obrazuje interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 17 czerwca 2025 r. znak 0111-KDIB1-1.4010.176.2025.1.MF.
Stan faktyczny:
Spółka powstała w dniu 23 grudnia 2022 r., a jej pierwszy rok podatkowy trwał do dnia 31 grudnia 2023 r. Spółka złożyła zawiadomienie o wyborze ryczałtu od dnia 1 stycznia 2023 r., jednak nie zamknęła ksiąg rachunkowych na dzień 31 grudnia 2022 r. i nie sporządziła odrębnego sprawozdania finansowego za okres od 23 do 31 grudnia 2022 r.
Stanowisko organu:
Dyrektor KIS uznał wybór ryczałtu od dochodów spółek za nieskuteczny z podkreśleniem, że wybór ryczałtu od dnia 1 stycznia 2023 r. był w istocie wyborem w trakcie trwającego roku podatkowego. Spółka miała więc bezwzględny obowiązek zamknięcia ksiąg na dzień 31 grudnia 2022 r. i sporządzenia sprawozdania finansowego. Brak realizacji tych czynności oznacza brak skutecznego wyboru estońskiego CIT.
Głos Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT
Planując wejście do modelu estońskiego CIT w trakcie roku, należy bezwzględnie dopilnować wszystkich formalności. Należy pamiętać o tym, że:
a. dotychczasowy rok podatkowy ulega skróceniu, co wiąże się z obowiązkiem złożenia odrębnej deklaracji CIT-8 za ten okres,
b. sporządzenie sprawozdania finansowego za skrócony rok na zasadach ogólnych jest warunkiem koniecznym skutecznego wyboru ryczałtu,
c. organy podatkowe podchodzą do tych wymogów w sposób rygorystyczny, a błąd formalny może skutkować utratą prawa do korzystania z estońskiej formy opodatkowania.
Jeżeli potrzebujesz konsultacji podatkowej w zakresie estońskiego CIT spójrz tutaj:
https://porozmawiajmyopodatkach.pl/cit-estonski/doradztwo-podatkowe-w-zakresie-estonskiego-cit/
Wszelkie informacje zawarte w ramach bloga mają charakter orientacyjny i nie stanowią porady prawnej ani podatkowej. Administrator strony internetowej "porozmawiajmyopodatkach.pl", jak również autorzy wpisów nie ponoszą odpowiedzialności za wykorzystanie informacji w nim zawartych bez wcześniejszego zasięgnięcia profesjonalnej porady prawnej.
