Ulga na złe długi a korekta wstępna w estońskim CIT
Jeżeli chcesz porozmawiać o estońskim CIT, zapraszamy do naszej zamkniętej grupy na Facebooku:
Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT.
Spółki, które w ostatnim roku przed przejściem na estoński CIT korzystały z ulgi na złe długi, stają przed dylematem dotyczącym korekty wstępnej, bowiem organy podatkowe konsekwentnie wymagają, aby wartość tejże ulgi została wykazana jako przychód w informacji CIT/KW.
Argumentacja podatników a stanowisko organów podatkowych
Stanowisko to opiera się na celowościowej wykładni przepisów, mającej na celu zapewnienie szczelności systemu podatkowego. Z kolei, podatnicy estońskiego CIT argumentują, że ulga na złe długi, uregulowana w art. 18f ustawy o CIT, jest „zabiegiem na podstawie opodatkowania”, a nie różnicą przejściową pomiędzy wynikiem bilansowym a podatkowym. W związku z tym, zdaniem podatników, ulga na złe długi nie powinna podlegać mechanizmowi korekty wstępnej z art. 7aa ustawy o CIT, który ma na celu niwelowanie właśnie takich różnic przejściowych.
Organy podatkowe przyjmują jednak odmienną perspektywę, co ilustruje interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 7 maja 2025 r. znak 0111-KDIB1-1.4010.83.2025.1.MF.
Stan faktyczny:
Spółka w rozliczeniu za 2024 r. skorzystała z ulgi na złe długi, a od 2025 r. wybrała estoński CIT.
Stanowisko organu:
Dyrektor KIS uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, twierdząc, że poprzez zastosowanie ulgi na złe długi, spółka wyłączyła wartość wykazanego wcześniej przychodu z przychodów podatkowych, co doprowadziło do powstania różnicy między wynikiem finansowym a podatkowym. Kluczowa w argumentacji organu jest wykładnia celowościowa - nadrzędnym celem art. 7aa ustawy o CIT jest wyeliminowanie możliwości nieuwzględnienia w rozliczeniu podatkowym określonych przychodów czy kosztów. W efekcie pominięcie ulgi na złe długi w korekcie wstępnej mogłoby doprowadzić do sytuacji, w której przychód z nieuregulowanej wierzytelności nigdy nie zostałby efektywnie opodatkowany.
Głos Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT
Spółka, która w ostatnim roku przed przejściem na estoński CIT korzystała z ulgi na złe długi, powinna być przygotowana na obowiązek wykazania jej wartości jako przychód w załączniku CIT/KW.
Jeżeli potrzebujesz konsultacji podatkowej w zakresie estońskiego CIT spójrz tutaj:
https://porozmawiajmyopodatkach.pl/cit-estonski/doradztwo-podatkowe-w-zakresie-estonskiego-cit/
Wszelkie informacje zawarte w ramach bloga mają charakter orientacyjny i nie stanowią porady prawnej ani podatkowej. Administrator strony internetowej "porozmawiajmyopodatkach.pl", jak również autorzy wpisów nie ponoszą odpowiedzialności za wykorzystanie informacji w nim zawartych bez wcześniejszego zasięgnięcia profesjonalnej porady prawnej.
