Sprawozdanie śródroczne spółek wybierających opodatkowanie estońskim CIT wedle MF
Jeżeli chcesz porozmawiać o estońskim CIT, zapraszamy do naszej zamkniętej grupy na Facebooku:
Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT.
Minister Finansów pismem z dnia 16 stycznia 2025 r. znak DD8.054.10.2024 udzielił odpowiedzi na interpelację poselską dotyczącą wymogów związanych ze sporządzeniem śródrocznego sprawozdania finansowego przez spółki decydujące się na opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek (estońskim CIT).
Zasadniczym zagadnieniem wymagającym doprecyzowania było ustalenie, co dokładnie oznacza i kiedy następuje „sporządzenie sprawozdania finansowego” w kontekście przepisów umożliwiających przejście na estoński CIT.
Zasadnicze wątki stanowiska Ministra Finansów:
1. Podstawa przejścia na estoński CIT
Zgodnie z art. 28j ust. 5 ustawy o CIT, zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem może zostać złożone, jeżeli na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem podatnik zamknie księgi rachunkowe i sporządzi sprawozdanie finansowe zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości.
2. Zamknięcie ksiąg rachunkowych
Czynność ta, wykonywana w związku z przejściem na estoński CIT, traktowana jest jako zamknięcie ksiąg na inny dzień bilansowy, o którym mowa w art. 12 ust. 2 pkt 7 ustawy o rachunkowości.
3. Znaczenie „sporządzenia sprawozdania finansowego”
Minister Finansów jednoznacznie podkreśla, że podpisanie sprawozdania finansowego stanowi integralny element jego sporządzenia. Przepis art. 52 ustawy o rachunkowości reguluje zarówno obowiązki formalne kierownika jednostki dotyczące sporządzenia sprawozdania finansowego, jak i sposób jego podpisania. W szczególności art. 52 ust. 2a UoR (stosowany odpowiednio również do sprawozdań sporządzanych przy zamknięciu ksiąg rachunkowych) precyzuje, że podpisanie sprawozdania finansowego jest potwierdzeniem, że spełnia ono wymagania ustawy.
4. Potwierdzenie w Krajowym Standardzie Rachunkowości
Zdaniem Ministra Finansów stanowisko to znajduje potwierdzenie w Krajowym Standardzie Rachunkowości numer 14 punkt 3.15, z którego wynika, że za dzień sporządzenia sprawozdania finansowego uważa się datę złożenia podpisu (kwalifikowanego, zaufanego lub osobistego) przez osobę odpowiedzialną za prowadzenie ksiąg rachunkowych. Jednocześnie sprawozdanie uznaje się za sporządzone z dniem złożenia podpisu przez kierownika jednostki (lub ostatniego członka organu wieloosobowego).
5. Brak potrzeby zmian legislacyjnych lub wydania interpretacji ogólnej
Zarazem Minister Finansów nie dostrzega podstaw do wydania interpretacji ogólnej ani do wprowadzania zmian legislacyjnych w tym zakresie, co oznacza, że obecne przepisy oraz ich interpretacja uznawane są za wystarczające i jednoznaczne.
Głos Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT
Głównym celem wyjaśnień było rozwianie wątpliwości dotyczących momentu, w którym sprawozdanie finansowe może być uznane za „sporządzone” na potrzeby przejścia na estoński CIT. Stanowisko Ministra Finansów jest niestety niekorzystne dla podatników: sprawozdanie finansowe uważa się za sporządzone dopiero z chwilą jego podpisania przez osoby do tego uprawnione, w szczególności przez kierownika jednostki.
Jeżeli potrzebujesz konsultacji podatkowej w zakresie estońskiego CIT spójrz tutaj:
https://porozmawiajmyopodatkach.pl/cit-estonski/doradztwo-podatkowe-w-zakresie-estonskiego-cit/
Wszelkie informacje zawarte w ramach bloga mają charakter orientacyjny i nie stanowią porady prawnej ani podatkowej. Administrator strony internetowej "porozmawiajmyopodatkach.pl", jak również autorzy wpisów nie ponoszą odpowiedzialności za wykorzystanie informacji w nim zawartych bez wcześniejszego zasięgnięcia profesjonalnej porady prawnej.
