Jeżeli chcesz porozmawiać o estońskim CIT, zapraszamy do naszej zamkniętej grupy na Facebooku:

Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT.

Czy koszty sponsoringu przekazywane na rzecz organizacji związanych ze wspólnikami spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek mogą zostać uznane za ukryte zyski lub wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą opodatkowane estońskim CIT?

Wskazówkę stanowi argumentacja zawarta w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 26 czerwca 2025 r. znak 0111-KDIB1-2.4010.206.2025.2.AK. Sprawa dotyczyła spółki z ograniczoną odpowiedzialnością prowadzącej działalność w formie kliniki, która korzysta z ryczałtu od dochodów spółek. Wspólnicy tej spółki planują utworzyć fundację zajmującą się działalnością charytatywną, której cele statutowe mają obejmować m.in. zapewnienie opieki osobom w trudnej sytuacji materialnej. Spółka zamierza zawrzeć z fundacją umowę sponsorską, w ramach której będzie przekazywać środki pieniężne i niepieniężne oraz udostępniać swoją infrastrukturę.

Wątpliwości dotyczyły trzech zagadnień: po pierwsze, czy założenie fundacji przez wspólników spółki nie wyłącza możliwości stosowania ryczałtu; po drugie, czy przekazywane fundacji środki stanowią ukryte zyski; i po trzecie - czy mogą zostać uznane za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą.

Organ podatkowy wskazał, że założenie fundacji przez wspólników, którzy nie posiadają żadnych praw majątkowych w fundacji i nie są jej beneficjentami, nie stanowi przeszkody w stosowaniu opodatkowania ryczałtem, ponieważ „Statut Fundacji nie będzie wskazywać ani przyznawać fundatorom jakiegokolwiek prawa majątkowego do świadczeń jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji”.

W odniesieniu do ryzyka uznania sponsoringu za ukryte zyski, organ wskazał, że warunkiem opodatkowania świadczenia jako ukrytego zysku jest istnienie związku z prawem do udziału w zysku. Tymczasem, w analizowanym przypadku świadczenia na rzecz fundacji nie będą mieć takiego związku: „Świadczenia przekazywane Fundacji nie będą miały żadnego związku z prawem do udziału w zysku, gdyż ani Fundacja nie będzie miała prawa do udziału w zysku Spółki, ani też Spółka, czy jej wspólnicy lub zarząd nie będą dysponować prawami do majątku lub ewentualnego zysku z działalności prowadzonej przez Fundację”. Dodatkowo, sponsoring miał służyć budowaniu rozpoznawalności i wizerunku spółki w ramach działań CSR, co może pośrednio prowadzić do zwiększenia przychodów. Organ zwrócił uwagę na rynkowy charakter umowy, zaznaczając, że „gdyby Spółka nie zawarła Umowy z Fundacją, z uwagi na swoje plany w kontekście inicjatyw CSR, zawarłaby na podobnych warunkach umowę o sponsoring z inną organizacją pozarządową”.

Trzeci obszar dotyczył potencjalnego uznania wydatków sponsorskich za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. Organ podatkowy zanegował taką kwalifikację, wskazując, że działania CSR, w tym sponsoring organizacji charytatywnej, są ściśle powiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą, gdyż służą zwiększaniu przychodów i wzmacnianiu pozycji rynkowej: „Podejmowanie przez Spółkę inicjatyw CSR jest nierozerwalnie powiązane z działalnością gospodarczą Spółki i tym samym koszty sponsoringu nie będą opodatkowane jako wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą”.

Głos Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT

www.spec.info.pl

Wniosek taki, że sponsoring realizowany w warunkach rynkowych, który mieści się w strategii odpowiedzialności społecznej (corporate social responsibility - społeczna odpowiedzialność biznesu) spółki i nie prowadzi do przysporzenia po stronie wspólników ani ich powiązanych fundacji, toteż nie generuje ryzyka opodatkowania estońskim CIT na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy o CIT.

Jeżeli potrzebujesz konsultacji podatkowej w zakresie estońskiego CIT spójrz tutaj:

https://porozmawiajmyopodatkach.pl/cit-estonski/doradztwo-podatkowe-w-zakresie-estonskiego-cit/