Rozliczenia z okresu JDG po przekształceniu w spółkę na estońskim CIT - zobowiązania, należności i zyski
Jeżeli chcesz porozmawiać o estońskim CIT, zapraszamy do naszej zamkniętej grupy na Facebooku:
Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT.
Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG) w spółkę z o.o. wiąże się z sukcesją praw i obowiązków. Szczególnej uwagi wymagają rozliczenia należności i zobowiązań z okresu przed transformacją, a także kwestia niewypłaconych zysków, które stają się majątkiem spółki, ponieważ ich uregulowanie po wejściu spółki w estoński CIT rodzi istotne skutki podatkowe.
1. Spłata zobowiązań wobec kontrahentów - neutralność podatkowa
Spółka powstała z przekształcenia, jako sukcesor prawny, przejmuje zobowiązania wobec kontrahentów z okresu JDG. Ich spłata przez spółkę jest dla niej neutralna podatkowo w ramach estońskiego CIT. Stanowisko to potwierdza interpretacja Dyrektora KIS z dnia 23 stycznia 2025 r. znak 0114-KDIP2-2.4010.641.2024.2.IN. Organ uznał, że regulowanie przez spółkę zobowiązań wobec podmiotów niepowiązanych nie stanowi ukrytego zysku ani wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą, lecz jest kontynuacją rozliczeń z działalności przejętej w ramach sukcesji.
2. Spłata należności na rzecz wspólnika - ryzyko ukrytego zysku
Odmiennie przedstawia się sytuacja z należnościami od klientów, które zostały już opodatkowane w ramach JDG. Po przekształceniu prawo do tych należności przechodzi na spółkę. Jeżeli spółka, po otrzymaniu zapłaty, przekaże te środki wspólnikowi (właścicielowi byłego JDG), organy podatkowe kwalifikują takie świadczenie jako ukryty zysk. W tej samej interpretacji z dnia 23 stycznia 2025 r. znak 0114-KDIP2-2.4010.641.2024.2.IN Dyrektor KIS stwierdził, że skoro prawo do należności przeszło na spółkę, to wypłata tych środków na rzecz wspólnika jest świadczeniem na jego rzecz, które podlega opodatkowaniu ryczałtem po stronie spółki.
3. Wypłata zysków z JDG - ryzyko podwójnego opodatkowania w PIT
Zyski wypracowane i opodatkowane w ramach JDG, które nie zostały wypłacone przed transformacją, stają się częścią majątku spółki (np. kapitału zapasowego), a ich późniejsza wypłata na rzecz wspólnika będzie traktowana jako przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych i ponownie opodatkowana, tym razem 19% zryczałtowanym podatkiem PIT. Potwierdza to interpretacja Dyrektora KIS z dnia 20 czerwca 2025 r. znak 0114-KDIP3-1.4011.353.2025.4.MS2, w której organ uznał, że wypłata z kapitału zapasowego (utworzonego m.in. z zysków JDG) na rzecz wspólnika stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, a spółka jest zobowiązana do pobrania podatku PIT jako jego płatnik.
Głos Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT
Wobec powyższych informacji, aby uniknąć negatywnych konsekwencji podatkowych, zalecane jest uregulowanie rozrachunków z tytułu należności oraz wypłata zysków z JDG przed dniem przekształcenia.
Jeżeli potrzebujesz konsultacji podatkowej w zakresie estońskiego CIT spójrz tutaj:
https://porozmawiajmyopodatkach.pl/cit-estonski/doradztwo-podatkowe-w-zakresie-estonskiego-cit/
Wszelkie informacje zawarte w ramach bloga mają charakter orientacyjny i nie stanowią porady prawnej ani podatkowej. Administrator strony internetowej "porozmawiajmyopodatkach.pl", jak również autorzy wpisów nie ponoszą odpowiedzialności za wykorzystanie informacji w nim zawartych bez wcześniejszego zasięgnięcia profesjonalnej porady prawnej.
