Polecamy uwadze zagadnienie będące przedmiotem interpelacji poselskiej z dnia 25 września 2024 r. numer 4863 w sprawie przystępowania przez fundacje rodzinne do zagranicznych podmiotów transparentnych podatkowo.

Odpowiedź Ministerstwa Finansów z dnia 14 października 2024 r. znak DD6.054.10.2024:

Ministerstwo Finansów podziela pogląd wyrażany przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, wskazujący, że w świetle brzmienia art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, prawidłowa wykładnia tego przepisu wymaga każdorazowo rozstrzygnięcia, czy transparentny podatkowo zagraniczny podmiot, do którego przystępuje fundacja rodzinna, jest podmiotem o podobnym charakterze do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych czy też spółdzielni.

W ocenie Ministra Finansów, w art. 5 ust. 1 pkt 3 ustawy o fundacji rodzinnej celowo dokonano zawężenia kręgu podmiotów wprost objętych tym przepisem. Można przyjąć, iż z wykładni literalnej wynika, że katalog ten nie obejmuje transparentnego podatkowo podmiotu zagranicznego - przy założeniu, że ww. podmiot nie jest przez ustawodawcę uznany za „podmioty o podobnym charakterze”. Zamiarem ustawodawcy kształtującego katalog wskazany w art. 5 ust. 1 pkt 3 ustawy o fundacji rodzinnej było umożliwienie fundacji rodzinnej przystępowania i uczestnictwa jedynie w takich podmiotach, które są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych.

Należy bowiem zaznaczyć, że przepisu art. 5 ust. 1 pkt 3 ustawy o fundacji rodzinnej nie należy interpretować w oderwaniu od szerszego kontekstu systemowego, który wyznaczają również przepisy prawa podatkowego. Jednym z takich przepisów jest w szczególności art. 1 ust. 7 ustawy CIT, który nakazuje traktować spółki jawne mające siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, których wspólnikiem jest co najmniej jedna fundacja rodzinna, jak podatników CIT.