Procedura uproszczona pozwala na rozliczenie podatku VAT należnego z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji VAT, zamiast płacenia go fizycznie do urzędu celnego w momencie importu.

Kto może korzystać z procedury z art. 33a VAT?

Podatnik VAT czynny, który:

1. Dokonuje importu towarów,

2. Jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE,

3. Złoży wniosek do naczelnika urzędu celno-skarbowego o zastosowanie art. 33a, wraz z wymaganymi dokumentami lub oświadczeniem,

4. Nie zalega z płatnościami wobec urzędu skarbowego i ZUS.

Jak to działa w praktyce?

Towar przekracza granicę i powstaje obowiązek podatkowy z tytułu importu.

Zamiast płacić VAT przy odprawie celnej, importer wykazuje go w deklaracji VAT-7/VAT-7K w części należny VAT, i od razu może wykazać go w części naliczony VAT (o ile ma prawo do odliczenia).

W przypadku, gdy podatnik nie rozliczył w całości lub w części podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów, może dokonać korekty deklaracji podatkowej w terminie 4 miesięcy, licząc od miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów.

Jak uzyskać zgodę?

Trzeba złożyć wniosek do naczelnika urzędu celno-skarbowego właściwego ze względu na siedzibę lub miejsce zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników nieposiadających siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju - Naczelnik Dolnośląskiego Urzędu Celno-Skarbowego we Wrocławiu.

Załączniki do wniosku: zaświadczenie o niezaleganiu z podatkami (z urzędu skarbowego), zaświadczenie o niezaleganiu ze składkami (z ZUS), potwierdzenie rejestracji jako podatnik VAT-UE (np. wydruk z bazy VIES).

Zgodnie z art. 33a ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT zarejestrowany podatnik VAT czynny może rozliczyć kwotę podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów pod warunkiem przedstawienia przez podatnika naczelnikowi urzędu celno-skarbowego, wydanych nie wcześniej niż 6 miesięcy przed dokonaniem importu:

a) zaświadczeń o braku zaległości we wpłatach należnych składek na ubezpieczenie społeczne oraz we wpłatach poszczególnych podatków stanowiących dochód budżetu państwa, przekraczających odrębnie z każdego tytułu, w tym odrębnie w każdym podatku, odpowiednio 3% kwoty należnych składek i należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach; udział zaległości w kwocie składek lub podatku ustala się w stosunku do kwoty należnych wpłat za okres rozliczeniowy, którego dotyczy zaległość,

b) potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego;

Wymóg przedstawienia przez podatnika dokumentów, o których mowa powyżej, uważa się za spełniony również w przypadku złożenia przez podatnika oświadczeń o tej samej treści.

Oświadczenia składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań. Składający oświadczenie jest obowiązany do zawarcia w nim klauzuli następującej treści: „Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia”. Klauzula ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań. Oświadczenie jest ważne przez sześć miesięcy.

Dokonywanie zgłoszeń celnych następuje przez przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego w rozumieniu przepisów celnych. Zgodnie z przepisami kodeksu celnego Unii Europejskiej (UKC), zgłoszenia celne mogą być dokonywane przez przedstawiciela celnego - działającego w imieniu i/lub na rzecz tej osoby.

Wyróżniamy dwa rodzaje przedstawicielstwa:

a) Przedstawicielstwo bezpośrednie

Przedstawiciel działa w imieniu i na rzecz osoby reprezentowanej. Oznacza to, że odpowiedzialność za zgłoszenie celne spoczywa na reprezentowanym (np. importerze), a nie na przedstawicielu. To najczęstsza forma reprezentacji stosowana przez agencje celne.

b) Przedstawicielstwo pośrednie

Przedstawiciel działa we własnym imieniu, ale na rzecz osoby reprezentowanej. W tym przypadku przedstawiciel również ponosi odpowiedzialność za zobowiązania wynikające z czynności celnych solidarnie z osobą reprezentowaną.

Aby skutecznie działać jako przedstawiciel, trzeba posiadać stosowne upoważnienie, które powinno być przechowywane i okazywane organom celnym na żądanie. W praktyce najczęściej wykorzystuje się wzory pełnomocnictw udostępnione przez agencje celne. Warunku zgłoszenia przez przedstawiciela celnego nie stosuje się, jeżeli sam podatnik posiada status upoważnionego przedsiębiorcy AEO.