W praktyce obrotu występują sytuacje, w których osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) jest także udziałowcem spółki z o.o. Takie sytuacje umożliwiają podjęcie pomiędzy osobą fizyczną a spółką z o.o. współpracy na wielu płaszczyznach o odmiennych skutkach podatkowych zobrazowanych w punktach poniżej:

1. Odpłatne świadczenie usług przez JDG na rzecz spółki z o.o., stanowiące dla spółki z o.o. koszt uzyskania przychodu

Podstawa świadczenia - faktura

Podatek dochodowy - taki sam jak w JDG, to jest wedle skali podatkowej z PIT-36, liniowy z PIT-36L albo ryczałtowy z PIT-28 oraz adekwatna do wybranej formy opodatkowania składka zdrowotna, a także składka na ubezpieczenie społeczne

Podatek VAT - wystąpi, jeżeli świadczący usługę nie będzie zwolniony do limitu kwoty 200.000 zł rocznie albo jeżeli sama usługa nie będzie zwolniona przedmiotowo

2. Dywidenda, nie stanowiąca dla spółki z o.o. kosztu uzyskania przychodu

Podstawa świadczenia - uchwała walnego zgromadzenia wspólników

Podatek dochodowy - zawsze 19% z PIT-8AR bez składki zdrowotnej i bez składki na ubezpieczenie społeczne

Spółka przy wypłacie potrąca na podatek PIT

Podatek VAT - nie wystąpi

3. Wynagrodzenie dla członka zarządu, stanowiące dla spółki z o.o. koszt uzyskania przychodu

Podstawa świadczenia - uchwała walnego zgromadzenia wspólników

Podatek dochodowy - wedle skali podatkowej (12% poniżej progu 120.000 zł, a 32% powyżej tego progu) oraz składka zdrowotną 9%, ale brak składki na ubezpieczenie społeczne

Spółka przy wypłacie potrąca zaliczkę na podatek PIT oraz potrąca składkę zdrowotną

Podatek VAT - nie wystąpi

4. Wynagrodzenie dla prokurenta, stanowiące dla spółki z o.o. koszt uzyskania przychodu

Podstawa świadczenia - uchwała zarządu spółki

Podatek dochodowy - wedle skali podatkowej (12% poniżej progu 120.000 zł, a 32% powyżej tego progu) oraz składka zdrowotną 9%, ale brak składki na ubezpieczenie społeczne

Spółka przy wypłacie nie potrąca zaliczki na podatek PIT, ale potrąca składkę zdrowotną

Podatek VAT - nie wystąpi

5. Wynagrodzenie udziałowca tytułem powtarzających się świadczeń niepieniężnych z art. 176 KSH, stanowiące dla spółki z o.o. koszt uzyskania przychodu

Podstawa świadczenia - umowa spółki w formie aktu notarialnego

Podatek dochodowy - wedle skali podatkowej (12% poniżej progu 120.000 zł, a 32% powyżej tego progu), przy czym brak składki zdrowotnej oraz brak składki na ubezpieczenie społeczne

Spółka przy wypłacie nie potrąca zaliczki na podatek PIT

Podatek VAT - wystąpi, jeżeli świadczący usługę nie będzie zwolniony do limitu kwoty 200.000 zł rocznie albo jeżeli sama usługa nie będzie zwolniona przedmiotowo