W przedmiotowej opinii zabezpieczającej Szef Krajowej Administracji Skarbowej przeanalizował sytuację, w której fundacja rodzinna pełnił rolę wehikułu zarządzającego aktywami rodzinnymi, zapewniając beneficjentom stabilność finansową. Wniosek dotyczył utworzenia fundacji rodzinnej, wniesienia do niej mienia w postaci akcji spółki kapitałowej, prowadzenia działalności gospodarczej przez fundację, zasadniczo poprzez inwestycje w nieruchomości, oraz wypłaty świadczeń dla beneficjentów.

Kluczowe pytanie z punktu widzenia prawa podatkowego brzmiało: czy te działania są zgodne z przepisami i nie stanowią próby unikania opodatkowania?

Szef KAS przeanalizował, czy planowane działania mogą być uznane za mające głównie na celu osiągnięcie korzyści podatkowej. W przypadku fundacji rodzinnej korzyścią podatkową mogłoby być uniknięcie opodatkowania darowizn lub dochodów od osób fizycznych. Jednak z uzasadnienia wynika, że celem nadrzędnym fundacji było zabezpieczenie finansowe beneficjentów, w szczególności córki wnioskodawcy, która jest osobą niepełnosprawną. Działania fundacji skupiały się zatem na stworzeniu stabilnej bazy finansowej, która mogłaby wspierać potrzeby beneficjentów w dłuższej perspektywie czasowej. Taka opinia zabezpieczająca Szefa KAS wynikała z kilku kluczowych powodów. Przede wszystkim, działania fundacji miały ekonomiczne i gospodarcze uzasadnienie. Sprzedaż akcji oraz inwestycje w nieruchomości miały na celu ograniczenie ryzyka finansowego oraz zapewnienie stabilnych dochodów z wynajmu. Ponadto, fundacja nie została utworzona wyłącznie w celu realizacji transakcji sprzedaży akcji. Działania fundacji były logicznie uzasadnione i odpowiadały potrzebom długoterminowego zarządzania majątkiem rodzinnym. Wreszcie, fundacja miała na celu zabezpieczenie środków dla beneficjentów, zarówno obecnych, jak i przyszłych pokoleń, co świadczyło o realnych potrzebach ekonomicznych, a nie jedynie o chęci unikania podatków.

Opinia zabezpieczająca wydana dla fundacji rodzinnej pokazuje, że przepisy podatkowe mogą wspierać działania zmierzające do stabilizacji i ochrony majątku rodzinnego, pod warunkiem że są one uzasadnione ekonomicznie i zgodne z celem przepisów. Dla osób rozważających utworzenie fundacji rodzinnej jest to ważny sygnał - warto mieć dobrze uzasadniony plan działania, który wykazuje rzeczywiste cele gospodarcze i społeczne.