Mechanizm wygaśnięcia zobowiązania podatkowego z tytułu korekty wstępnej w estońskim CIT
Jeżeli chcesz porozmawiać o estońskim CIT, zapraszamy do naszej zamkniętej grupy na Facebooku:
Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT.
Jedną z zachęt do stosowania ryczałtu od dochodów spółek (aka estońskiego CIT) jest mechanizm, który pozwala na całkowite wygaśnięcie zobowiązania podatkowego z tytułu korekty wstępnej. Warunkiem jest stosowanie opodatkowania ryczałtem w sposób nieprzerwany przez okres co najmniej czterech lat podatkowych.
Istota i działanie mechanizmu
Spółka wchodząca do modelu estońskiego CIT jest zobowiązana do sporządzenia korekty wstępnej, czyli rozliczenia różnic przejściowych pomiędzy wynikiem bilansowym a podatkowym. Jeśli w wyniku tej korekty powstanie dochód, co do zasady należy od niego zapłacić podatek. Obowiązek ten jest jednak odroczony i warunkowy. Zgodnie bowiem z art. 7aa ust. 5 pkt 1 ustawy o CIT, zobowiązanie podatkowe z tytułu korekty wstępnej wygasa w całości, jeżeli podatnik (tj. spółka na estońskim CIT) stosuje opodatkowanie ryczałtem w sposób nieprzerwany przez okres co najmniej czterech lat podatkowych.
Ważne:
Jeżeli spółka pozostanie w systemie estońskiego CIT przez cztery lata lub dłużej to nigdy nie zapłaci podatku od dochodu tytułem korekty wstępnej, ale jeżeli spółka wyjdzie z tego systemu wcześniej to będzie zobowiązana do zapłaty podatku tytułem korekty wstępnej z końcem pierwszego miesiąca następującego po ostatnim roku opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.
Okres czterech lat w estońskim CIT a połączenie z inną spółką
Pytanie przy okazji, czy połączenie spółki z inną spółką przerywa ten czteroletni okres?
Nie zawsze. Jak wskazuje interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 4 kwietnia 2025 r. znak 0114-KDIP2-2.4010.13.2025.2.AP spółka na estońskim CIT (spółka przejmująca) planowała przejąć inną spółkę. Organ podatkowy potwierdził, że przejęcie innego podmiotu (przy spełnieniu warunków do kontynuacji opodatkowania ryczałtem) nie przerywa tego czteroletniego okresu opodatkowania ryczałtem przez spółkę przejmującą. Sam okres czterech lat liczy się od daty złożenia pierwotnego zawiadomienia ZAW-RD przez spółkę przejmującą i ma zastosowanie również do zobowiązań z korekty wstępnej powstałych w związku z połączeniem.
Głos Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT
Zasada czterech lat stanowi istotny instrument proinwestycyjny. Nawet jeżeli na wejściu do systemu estońskiego CIT korekta wstępna wygeneruje wysoki dochód, zobowiązanie podatkowe z tego tytułu nie zmaterializuje się, o ile podatnik (spółka na estońskim CIT) planuje stabilne prowadzenie działalności w tym systemie przez wymagany okres. Ponadto, prawidłowo przeprowadzone operacje restrukturyzacyjne nie pozbawiają podatnika prawa do tejże preferencji.
Jeżeli potrzebujesz konsultacji podatkowej w zakresie estońskiego CIT spójrz tutaj:
https://porozmawiajmyopodatkach.pl/cit-estonski/doradztwo-podatkowe-w-zakresie-estonskiego-cit/
Wszelkie informacje zawarte w ramach bloga mają charakter orientacyjny i nie stanowią porady prawnej ani podatkowej. Administrator strony internetowej "porozmawiajmyopodatkach.pl", jak również autorzy wpisów nie ponoszą odpowiedzialności za wykorzystanie informacji w nim zawartych bez wcześniejszego zasięgnięcia profesjonalnej porady prawnej.
