Wynajmujesz mieszkanie? Sprawdź, czy nie masz zaległości w VAT

Urzędy skarbowe w całej Polsce prowadzą czynności sprawdzające u podatników, którzy wynajmują prywatnie mieszkania. Fiskus weryfikuje, czy nie doszło do przekroczenia limitu powodującego konieczność rejestracji do VAT i rozliczania tego podatku.

Dlaczego jest to ważne?

W powszechnej świadomości dominuje pogląd, że najem prywatny nie podlega pod VAT. Jednak zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (zwanej dalej ustawą o VAT) przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów.

Zgodnie z powyższym najem nieruchomości stanowić będzie odpłatne świadczenie usług, a w konsekwencji będzie przedmiotem opodatkowania podatkiem VAT. Możliwe jest jednak skorzystanie z jednego z poniższych zwolnień z podatku:

1. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT zwalnia się od podatku usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe.

2. Zwolnienie ze względu na obrót do 200 000 zł zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT

Wykorzystując jedno z powyższych zwolnień można uniknąć rozliczania podatku VAT.

W czym tkwi problem?

Zgodnie z art. 113 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT do wartości sprzedaży obejmującej limit VAT wlicza się transakcje związane z nieruchomościami, jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych. Trudno przy tym uznać, poza szczególnymi przypadkami, że wynajem mieszkania to transakcja pomocnicza. Zatem obliczając limit uprawniający do zwolnienia z VAT wziąć pod uwagę należy całą aktywność podatnika.

Kogo dotyczy problem?

Powyższy problem w głównej mierze dotyczy osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, korzystających ze zwolnienia z VAT ze względu na obrót, których wysokość obrotów zbliża się do wspomnianego limitu. Wielu przedsiębiorców nie ma świadomości, że wyliczając limit do zwolnienia należy zsumować obroty z działalności gospodarczej oraz z najmu prywatnego.

W jaki sposób działa fiskus?

Urzędy skarbowe na podstawie złożonych zeznań z najmu prywatnego PIT-28 oraz z działalności gospodarczej PIT-36/PIT-36L za poszczególne lata są w stanie ocenić, czy limit potencjalnie nie został przekroczony. Wysyłają przy tym wezwania do zweryfikowania rozliczeń oraz udzielenia informacji na temat obrotów lub rozliczenia zaległego podatku VAT wraz z odsetkami.

Co można z tym zrobić?

Jako że sygnały o prowadzonych czynnościach sprawdzających docierają z całej Polski uznać należy, że jest to akcja ogólnopolska. Warto więc zawczasu zweryfikować swoje rozliczenia tak, aby można było podjąć działania zanim organy podatkowe rozpoczną czynności sprawdzające.